1 Wprowadzenie, skutki i egzekucja„Pakietu paliwowego” Jacek Góra Naczelnik Wydziału Kontroli Podatku Dochodowego od Osób Prawnych i Podatku Akcyzowego Departament Kontroli Skarbowej ul. Świętokrzyska 12 Warszawa tel.:
2 Wprowadzenie Geneza: Nabycia ON (CN ) w ramach WNT (w litrach) 2013 2014 2015 do VI 2016 Nieprawidłowości ujawniane i ilość kontroli zrealizowanych przez Kontrolę Skarbową 2013 2014 2015 I pół. 2016 1 mld 271 kontroli 2,46 mld 431 kontroli 5,8 mld 741 kontroli 3 mld 356 kontroli Wpływy z podatku akcyzowego od paliw silnikowych (w mld zł) 2013 2014 2015 26,02 27,4 31,5
3 Wprowadzenie – problem z koncesjami8,1 tys. ważnych w 2016 r. koncesji OPC i OPZ 7,6 tys. w 2015 roku 31 koncesji OPZ w 2016, w tym 7 dla podmiotów zagranicznych W 2015 r. za pośrednictwem zarejestrowanych odbiorców wprowadzono do kraju ponad 1,6 mld litrów ON, z czego podmioty zagraniczne sprowadziły ok. 1,3 mld litrów W I kw r. zagraniczne OPZ realizują 70 % wszystkich nabyć ON za pośrednictwem ZO
4 Wprowadzenie – problem transakcji trójstronnychUC Dostawca niemiecki Zarejestrowany odbiorca/skład podatkowy Brytyjski pośrednik z OPZ akcyza Zawieszenie akcyzy Usługa WNT „na rzecz” WDT Paliwo Sprzedaż w kraju traktowana jak WDT Słup z OPC Pośrednik finansowy Zapłata za towar Odbiorcy indywidualni
5 Nasze luki przed pakietem paliwowymZasady rozliczania WNT paliwa System nabyć wewnątrzwspólnotowych „na rzecz” Wykorzystywanie mechanizmów uproszczeń w rozliczeniu VAT w transakcjach wewnątrzwspólnotowych (podwójnie nieprawdziwe – umowy na usługi) Brak bieżącego dostępu Kontroli Skarbowej do danych związanych z przemieszczaniem paliwa Tworzenie fikcyjnych schematów przepływów środków na zapłatę akcyzy i opłaty paliwowej przez zarejestrowanych odbiorców i składy podatkowe Brak wystarczających podstaw prawnych do zatrzymywania paliwa w czasie jego transportu Możliwość tworzenia nieograniczonej liczby słupów z OPC i OPZ
6 Cele pakietu paliwowegoZmiana zasad rozliczania WNT paliw Uregulowanie system nabyć wewnątrzwspólnotowych paliw „na rzecz” Zablokowanie możliwości wykorzystywanie mechanizmów uproszczeń w rozliczeniu VAT w transakcjach wewnątrzwspólnotowych Danie organom celnym i skarbowym szybszej informacji o transakcjach Nowe przestępstwa skarbowe Zaostrzenie wymagań w zakresie ubiegania się o koncesję
7 WNT paliw po „pakiecie paliwowym”Dostawca z UE Hurtownicy/detaliści OPC Zawieszenie akcyzy Własność sprzedaż Skład podatkowy/ Zarejestrowany odbiorca OPZ VAT miesięczny Urząd Skarbowy Akcyza i VAT WNT Izba Celna
8 WNT paliw po „pakiecie paliwowym”Izba Celna Akcyza i VAT WNT Zawieszenie akcyzy Skład podatkowy/ Zarejestrowany odbiorca Płatnik VAT WNT Dostawca z UE Własność VAT miesięczny Urząd Skarbowy Cena usługi WNT na rzecz + akcyza VAT WNT Nabywca paliwa z OPZ/ Klient Składu/ZO sprzedaż Hurtownicy/detaliści OPC
9 Transakcje bramowe Izba Celna Akcyza Zawieszenie akcyzy WłasnośćSkład podatkowy/ Zarejestrowany odbiorca Płatnik VAT WNT Dostawca z UE VAT miesięczny Urząd Skarbowy Własność Nabycie na rzecz Cena usługi WNT na rzecz + akcyza sprzedaż Nabywca WNT paliwa Sprzedaż bramowa Podmiot krajowy OPC Hurtownicy/detaliści
10 Usługowa koncesja OPZ Izba Celna Akcyza i VAT WNT Zawieszenie akcyzyDostawca z UE Skład podatkowy/ Zarejestrowany odbiorca Płatnik VAT WNT Zwrot akcyzy Własność Cena usługi WNT na rzecz płatność Podmiot z OPZ/ Klient Składu - pośrednik Usługa pośrednictwa Sprzedaż krajowa Hurtownicy/detaliści OPC
11 Zarejestrowany OdbiorcaSkutki Wielkości WNT ON w systemie EMSC (w litrach) Rok 2015 2016 Miesiąc Zarejestrowany Odbiorca Skład Podatkowy styczeń luty marzec kwiecień maj czerwiec lipiec sierpień wrzesień paździer nik 124 196 listopad grudzień
12 Wpływy z podatku akcyzowegoSkutki Wpływy z podatku akcyzowego 2015 2016 Miesiąc Krajowa WNT styczeń luty marzec kwiecień maj czerwiec lipiec sierpień wrzesień październik listopad grudzień
13 Kwota wpłaconego VAT WNTSkutki – rozliczenia VAT14 Wartość nabyć paliw Kwota wpłaconego VAT WNT Październik ,00 zł ,00 zł 1. 2 3 4 5 6 Suma Szacunek m3
14 Skutki Towary deklarowane jako niepodlegające reżimowi ADR oraz systemowi EMCS – oleje roślinne i smarowe Wzrost nabyć oleju napędowego do produkcji oleju smarowego Wzrost produkcji olejów smarowych Próby omijania przepisów poprzez wielokrotną sprzedaż paliwa przed wprowadzeniem do składu podatkowego/ZO Możliwe tworzenie zarejestrowanych odbiorców - słupów
15 Egzekucja Działania kontrolne Kontroli Skarbowej i Służby Celnej na drogach Działania operacyjne Wywiadu Skarbowego Działania kontrolne Kontroli Skarbowej ukierunkowane na egzekwowanie „pakietu paliwowego” Jednolita interpretacja dot. transakcji bramowych Dalsze zmiany legislacyjne
16 Dziękuję za uwagę ul. Świętokrzyska 12 00-916 Warszawatel.: