1 www.pkf.com Accountants & business advisors Puerto Rico Sirviendo a Nuestros Clientes con: “Calidad, Conocimiento y Profesionalismo”
2 www.pkf.co.pr Accountants & business advisors Capacitación a los Auditores de la Oficina del Contralor de Puerto Rico Sobre: Sirviendo a Nuestros Clientes con: “Calidad, Conocimiento y Profesionalismo” Trasfondo de la Ley de Inversión en la Fuerza Trabajadora (Ley WIA); Elementos del Sistema de Administración Financiera de los Fondos WIA; ¿Por qué la Oficina audita los fondos de inversión en la fuerza trabajadora (WIA)? ¿Quiénes mas auditan los fondos WIA y porque? Los papeles de trabajo del auditor externo que realiza un Single Audit y su posible utilización por los auditores de la Oficina al realizar su propia auditoria de los fondos WIA
3 www.pkf.com Accountants & business advisors Puerto Rico Sirviendo a Nuestros Clientes con: “Calidad, Conocimiento y Profesionalismo” Trasfondo de la Ley de Inversión en la Fuerza Trabajadora (Ley WIA)
4 www.pkf.co.pr Accountants & business advisors Trasfondo de la Ley de Inversión en la Fuerza Trabajadora (Ley WIA) Fue promulgada el 7 de agosto de 1998 Sustituye la Ley de Adiestramiento en el Empleo JTPA Organiza la prestación de servicios de manera integrada a través de Centros de Gestión Única Sirviendo a Nuestros Clientes con: “Calidad, Conocimiento y Profesionalismo”
5 www.pkf.co.pr Accountants & business advisors Trasfondo de la Ley de Inversión en la Fuerza Trabajadora (Ley WIA) La Ley WIA esta compuesta de 5 Títulos: Titulo I Sistema de Inversión en la Fuerza Trabajadora Titulo II Educación y Lectoescritura para los adultos Titulo III Enmiendas a la Ley Wagner Peyser Titulo IV Enmiendas a la Ley de Rehabilitación Vocacional Titulo V Disposiciones Generales Sirviendo a Nuestros Clientes con: “Calidad, Conocimiento y Profesionalismo”
6 www.pkf.co.pr Accountants & business advisors Trasfondo de la Ley de Inversión en la Fuerza Trabajadora (Ley WIA) El Titulo I de la Ley WIA esta compuesto de 5 Subtítulos: Subtitulo A – Definiciones Subtitulo B – Sistema de Inversión en la Fuerza Trabajadora Local y Estatal Subtitulo C – “Job Corps” Subtitulo D – Programas Nacionales Subtitulo E – Administración Sirviendo a Nuestros Clientes con: “Calidad, Conocimiento y Profesionalismo”
7 www.pkf.co.pr Accountants & business advisors Trasfondo de la Ley de Inversión en la Fuerza Trabajadora (Ley WIA) Socios Mandatorios Socios Opcionales Todos los socios mandatorios y los opcionales forman un equipo de trabajo con responsabilidades y obligaciones equitativas Sirviendo a Nuestros Clientes con: “Calidad, Conocimiento y Profesionalismo”
8 www.pkf.co.pr Accountants & business advisors Trasfondo de la Ley de Inversión en la Fuerza Trabajadora (Ley WIA) Socios Mandatorios: Departamento del Trabajo Federal (DOL) Departamento de Educación Federal Departamento de Salud y Recursos Humanos Federal (HHS) Departamento de Vivienda y Desarrollo Urbano Federal (HUD) Sirviendo a Nuestros Clientes con: “Calidad, Conocimiento y Profesionalismo”
9 www.pkf.co.pr Accountants & business advisors Trasfondo de la Ley de Inversión en la Fuerza Trabajadora (Ley WIA) Memorando de Entendimiento: Cada socio manadatorio deberá formalizar un Memorando de Entendimiento (MOU) con la Junta Local El memorando debe contener: Descripción de los servicios a proveer a través del Sistema de Gestión Única Cómo se sufragarán los servicios y costos del sistema Duración del acuerdo y proceso para enmendarlo Otras disposiciones acordadas por las partes Sirviendo a Nuestros Clientes con: “Calidad, Conocimiento y Profesionalismo”
10 www.pkf.co.pr Accountants & business advisors Trasfondo de la Ley de Inversión en la Fuerza Trabajadora (Ley WIA) Centro de Gestión Única (One Stop Center) Brinda una variedad de servicios dirigidos tanto a desempleados como a personas empleadas bajo riesgo de perder su empleo y convertirse en trabajadores desplazados Servicios que ofrece: Servicios Básicos Iniciales (Core Services) Servicios Intensivos Servicios de Adiestramiento Otras disposiciones acordadas por las partes En estos tres niveles de servicios se prepara de manera paulatina a los participantes para obtener y/o retener un empleo duradero. Además, se le ofrece a los trabajadores la oportunidad de estar adiestrados con las destrezas y la información necesaria para competir en la nueva economía y los ayuda a tomar la responsabilidad de estructurar un mejor futuro. Sirviendo a Nuestros Clientes con: “Calidad, Conocimiento y Profesionalismo”
11 www.pkf.co.pr Accountants & business advisors Trasfondo de la Ley de Inversión en la Fuerza Trabajadora (Ley WIA) Centro de Gestión Única (One Stop Center) Servicios Basicos Iniciales (Core Services) Certificación de elegibilidad para recibir asistencia Evaluación inicial de los niveles de destrezas, aptitudes, habilidades, y necesidades Orientación sobre los servicios disponibles a través del sistema de Gestión Única Asistencia en búsqueda de empleo Estadísticas de información de empleo y/o adiestramientos en el sector privado y agencias públicas Consejería sobre WIA Sirviendo a Nuestros Clientes con: “Calidad, Conocimiento y Profesionalismo”
12 www.pkf.co.pr Accountants & business advisors Trasfondo de la Ley de Inversión en la Fuerza Trabajadora (Ley WIA) Centro de Gestión Única (One Stop Center) Servicios Intensivos Para que una persona sea elegible a recibir servicios intensivos tiene que haber participado en los servicios básicos y no haber obtenido un empleo o retenido un empleo Servicios: Evaluaciones especializadas Prueba diagnóstica Entrevista y evaluación (para identificar barreras que impiden empleabilidad) Desarrollo de un plan individualizado para empleabilidad Consejería de grupos Consejería individualizada Servicios de manejo de caso Servicios pre-vocacionales a corto plazo (tales como situaciones del diario vivir, destrezas de comunicación) Empleo y consejería académica (durante su participación en el Programa y luego de haber sido colocado en el empleo) Sirviendo a Nuestros Clientes con: “Calidad, Conocimiento y Profesionalismo”
13 www.pkf.co.pr Accountants & business advisors Trasfondo de la Ley de Inversión en la Fuerza Trabajadora (Ley WIA) Centro de Gestión Única (One Stop Center) Servicios de Adiestramiento Una persona que haya participado en los servicios básicos y las actividades de los servicios intensivos y aún se determina que no puede ser empleada, puede participar en actividades de adiestramiento La determinación de la necesidad de ser adiestrado es del Centro de Gestión Única El participante elegible para recibir adiestramiento es quien determina el proveedor de servicios que le dará el adiestramiento a través de una lista de proveedores aprobada por el Consejo de Desarrollo Ocupacional El adiestramiento se provee a base de un sistema de “voucher” o cuenta individual por participante (individual training account”) Sirviendo a Nuestros Clientes con: “Calidad, Conocimiento y Profesionalismo”
14 www.pkf.co.pr Accountants & business advisors Trasfondo de la Ley de Inversión en la Fuerza Trabajadora (Ley WIA) Funding WIA especifica una fuente de funding diferente para cada uno de los clientes principales ( Jóvenes, Adultos, y Trabajadores Desplazados); La cantidad de dinero que recibe Puerto Rico a través del Consejo de Desarrollo Ocupacional y Recursos Humanos y las áreas locales depende de una formula; Una vez el Consejo de Desarrollo Ocupacional y Recursos Humanos recibe el dinero, este puede retener hasta un 15% para apoyar sus actividades en beneficio de los adultos, jóvenes y trabajadores desplazados; Proveer asistencia en el establecimiento y operación de Centros de Gestión Única, Desarrollo u operación de sistemas de informacion gerencial, y Diseminar listas de las organizaciones que pueden proveer capacitaciones. Sirviendo a Nuestros Clientes con: “Calidad, Conocimiento y Profesionalismo”
15 www.pkf.co.pr Accountants & business advisors Trasfondo de la Ley de Inversión en la Fuerza Trabajadora (Ley WIA) Funding Además, el Consejo de Desarrollo Ocupacional y Recursos Humanos retiene hasta un 25% de los fondos para trabajadores desplazados para proveer servicios de respuesta rápida a trabajadores que han sido cesanteados y para cierre de plantas. Sirviendo a Nuestros Clientes con: “Calidad, Conocimiento y Profesionalismo”
16 www.pkf.co.pr Accountants & business advisors Sirviendo a Nuestros Clientes con: “Calidad, Conocimiento y Profesionalismo” 85% Distribuido a las Áreas Locales por Formula 85% Distribuido a las Áreas Locales por Formula 60% Distribuido a las Áreas Locales por Formula 15% Para Actividades del Consejo de Desarrollo Ocupacional 15% Para Actividades del Consejo de Desarrollo Ocupacional 15% para actividades del Consejo de Desarrollo Ocupacional 25% Para respuesta rápida del Consejo de Desarrollo Ocupacional Cantidad recibida es a base de formula JóvenesAdultosTrabajadores Desplazados El flujo de “funding” es separado por programa (Jóvenes, Adultos, & Trabajadores Desplazados) Fuente: Employment and Training Administration, y P.L. 105-220
17 www.pkf.co.pr Accountants & business advisors Trasfondo de la Ley de Inversión en la Fuerza Trabajadora (Ley WIA) WIA especifica una fuente de funding diferente para cada uno de los clientes principales ( Jóvenes, Adultos, y Trabajadores Desplazados); La cantidad de dinero que recibe Puerto Rico a través del Consejo de Desarrollo Ocupacional y Recursos Humanos y las áreas locales depende de una formula; Una vez el Consejo de Desarrollo Ocupacional y Recursos Humanos recibe el dinero, este puede retener hasta un 15% para apoyar sus actividades en beneficio de los adultos, jóvenes y trabajadores desplazados; –Proveer asistencia en el establecimiento y operación de one-stop centers, –Desarrollo u operación de sistemas de informacion gerencial, y –Diseminar listas de las organizaciones que pueden proveer capacitaciones. Además, el Consejo de Desarrollo Ocupacional y Recursos Humanos retiene hasta un 25% de los fondos para trabajadores desplazados para proveer servicios de respuesta rápida a trabajadores que han sido cesanteados y para cierre de plantas. Sirviendo a Nuestros Clientes con: “Calidad, Conocimiento y Profesionalismo”
18 www.pkf.com Accountants & business advisors Puerto Rico Sirviendo a Nuestros Clientes con: “Calidad, Conocimiento y Profesionalismo” Elementos del Sistema de Administración Financiera de los Fondos WIA
19 www.pkf.co.pr Accountants & business advisors Temas Categoría de costos y actividades Contabilidad de fondos Políticas y procedimientos Conceptos básicos sobre la distribución de costos Sirviendo a Nuestros Clientes con: “Calidad, Conocimiento y Profesionalismo”
20 www.pkf.co.pr Accountants & business advisors Categorías de Costos y Actividades Los fondos WIA se pueden utilizar para: Administración – Estos son los costos directos e indirectos asociados con las funciones administrativas Programas de Adultos – En actividades dirigidas a programas de adiestramientos de adultos Programa de Trabajadores Desplazados – En actividades dirigidas a programas de adiestramiento de trabajadores desplazados Sirviendo a Nuestros Clientes con: “Calidad, Conocimiento y Profesionalismo”
21 www.pkf.co.pr Accountants & business advisors Categorías de Costos y Actividades Los fondos WIA se pueden utilizar para: (continuación) Programa de Jóvenes Jóvenes fuera de la escuela ( no menos del 30%) – En actividades dirigidas a jóvenes desertores escolares, o que han completado su educación secundaria pero son deficientes en sus destrezas básicas, están desempleados o son incapacitados laborales Jóvenes en la escuela – En actividades dirigidas a completar la escuela secundaria y evitar la deserción escolar Empleo de verano – En actividades dirigidas a oportunidades de empleo para jóvenes en el verano Sirviendo a Nuestros Clientes con: “Calidad, Conocimiento y Profesionalismo”
22 www.pkf.co.pr Accountants & business advisors Categorías de Costos y Actividades Los Costos Administrativos NO INCLUYEN los costos relacionados con la planificación programática, negociación de los MOUs y relaciones públicas INCLUYE los gastos generales de administración como: Contabilidad, presupuesto y finanzas Subastas y compras Administración de la propiedad Administración de recursos humanos Sirviendo a Nuestros Clientes con: “Calidad, Conocimiento y Profesionalismo”
23 www.pkf.co.pr Accountants & business advisors Categorías de Costos y Actividades Los Costos Administrativos (continuación) INCLUYEN Salarios y beneficios marginales Coordinación de la resolución de señalamientos de auditoría, revisiones, e investigaciones Auditoría Servicios legales generales Gastos de viaje, dieta y millaje relacionados con actividades administrativas Monitorías fiscales y administrativas Adquisición de otros bienes y servicios para la administración El costo de sistemas de información relacionados con las funciones administrativas de nómina, compra y propiedad, entre otros. Incluye el costo de desarrollo, compra y operación de los mismos El desarrollo de sistemas y procedimientos administrativos Sirviendo a Nuestros Clientes con: “Calidad, Conocimiento y Profesionalismo”
24 www.pkf.co.pr Accountants & business advisors Categorías de Costos y Actividades Los Costos de Programas INCLUYE los costos directamente relacionados con el ofrecimiento de servicios a los clientes tales como: Salarios y beneficios marginales, viajes, materiales, utilidades, renta Busqueda de candidatos (outreach) Experiencias de trabajo Adiestramientos a la medida Adiestramientos en el empleo (OJT) Programas de adiestramiento ofrecidos por instituciones privadas (CRT) Programas combinados Sirviendo a Nuestros Clientes con: “Calidad, Conocimiento y Profesionalismo”
25 www.pkf.co.pr Accountants & business advisors La Contabilidad WIA Conceptos Generales Debe cumplir con los principios de contabilidad generalmente aceptados (GAAP) Está subordinada a las leyes y reglamentos tanto locales como federales Sirviendo a Nuestros Clientes con: “Calidad, Conocimiento y Profesionalismo”
26 www.pkf.co.pr Accountants & business advisors Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados GASB 34 El pronunciamiento número 34 se emitió en junio de 1999 por el GASB. Este pronunciamiento establece un nuevo modelo de estados financieros básicos, incluyendo un informe de discusión y análisis gerencial, para las entidades gubernamentales Sirviendo a Nuestros Clientes con: “Calidad, Conocimiento y Profesionalismo”
27 www.pkf.co.pr Accountants & business advisors Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados GASB 34 El modelo de informe requerido por el GASB 34, busca mejorar el aspecto operacional al proveer un cuadro más amplio. Ese cuadro más amplio comprende la presentación de lo siguiente: Informe de Discusión y Análisis Gerencial Perspectiva Dual en la Preparación de los Estados Financieros Información Suplementaria Requerida Infraestructura Sirviendo a Nuestros Clientes con: “Calidad, Conocimiento y Profesionalismo”
28 www.pkf.co.pr Accountants & business advisors Definición General de Costo Permisible En general para un costo ser permisible el mismo debe poseer las siguientes características: Ser necesario y razonable Ser asignable Ser autorizado por la ley federal y local Debe recibir un trato consistente Debe estar bien documentado Sirviendo a Nuestros Clientes con: “Calidad, Conocimiento y Profesionalismo”
29 www.pkf.co.pr Accountants & business advisors Code of Federal Regulations Describen lo que constituye un apropiado sistema para el manejo y contabilidad de los fondos WIA 29 CFR 97 – Uniform Administrative Requirements for Grants and Cooperative Agreements to State and Local Governments 29 CFR 95 – Grants and Agreements with Institutions of Higher Education, Hospitals, and Other Non-Profit Organizations, and with Commercial Organizations Sirviendo a Nuestros Clientes con: “Calidad, Conocimiento y Profesionalismo”
30 www.pkf.co.pr Accountants & business advisors 29 CFR 97.20 (b) 2. Registros Contables Se mantendrán registros donde se identifiquen adecuadamente los fondos WIA. Estos registros deben mantener información sobre las asignaciones, obligaciones, balances no obligados, activos, pasivos, erogaciones e ingresos Sirviendo a Nuestros Clientes con: “Calidad, Conocimiento y Profesionalismo”
31 www.pkf.co.pr Accountants & business advisors 29 CFR 97.20 (b) 3. Controles Internos Se mantendrá un control efectivo y responsable sobre el dinero, la propiedad y otros activos. Los recipiendarios y sub-recipiendarios deben salvaguardar la propiedad y asegurarse de que la misma se utiliza solamente para los propósitos autorizados Sirviendo a Nuestros Clientes con: “Calidad, Conocimiento y Profesionalismo”
32 www.pkf.co.pr Accountants & business advisors 29 CFR 97.20 (b) 4. Controles Presupuestarios Las erogaciones (expenditures) reales deben ser comparadas con lo presupuestado La información financiera debe ser interrelacionada con indicadores de ejecución y productividad Sirviendo a Nuestros Clientes con: “Calidad, Conocimiento y Profesionalismo”
33 www.pkf.co.pr Accountants & business advisors 29 CFR 97.20 (b) 5. Controles Permisibles Se seguirán los principios de costos promulgados por el OMB, los reglamentos de WIA y los términos del contrato de delegación de fondos para determinar la razonabilidad, permisibilidad, y asignabilidad de los costos Sirviendo a Nuestros Clientes con: “Calidad, Conocimiento y Profesionalismo”
34 www.pkf.co.pr Accountants & business advisors 29 CFR 97.20 (b) 6. Documentación Los registros de contabilidad tienen que estar apoyados por documentación de origen como cheques cancelados, facturas pagadas, nóminas, tarjetas o registros de asistencia, contratos, etc. Sirviendo a Nuestros Clientes con: “Calidad, Conocimiento y Profesionalismo”
35 www.pkf.co.pr Accountants & business advisors 29 CFR 97.20 (b) 7. Manejo de Efectivo Deben haber procedimientos para minimizar el tiempo entre el recibo de los fondos y su desembolso final. Estos procedimientos deben ser cónsonos con los requerimientos del 31 CFR 205 Sirviendo a Nuestros Clientes con: “Calidad, Conocimiento y Profesionalismo”
36 www.pkf.co.pr Accountants & business advisors La Distribución de Costos Existen dos tipos de costos: Costos Directos Costos Compartidos Sirviendo a Nuestros Clientes con: “Calidad, Conocimiento y Profesionalismo”
37 www.pkf.co.pr Accountants & business advisors La Distribución de Costos Costos Directos Se incurren con un propósito particular que redunda en beneficio de un solo fin administrativo o programático La totalidad del costo es asignable o identificable con ese fin Puede ser cualquier concepto de costo; salarios, seminarios, materiales, compra de equipo, etc. Sirviendo a Nuestros Clientes con: “Calidad, Conocimiento y Profesionalismo”
38 www.pkf.co.pr Accountants & business advisors La Distribución de Costos Costos Compartidos El costo es asignable a más de un programa La naturaleza del costo compartido puede ser similar a la de un costo directo El costo compartido beneficia a más de un programa Un costo compartido no tiene que beneficiar a todos los programas existentes Sirviendo a Nuestros Clientes con: “Calidad, Conocimiento y Profesionalismo”
39 www.pkf.co.pr Accountants & business advisors La Distribución de Costos Costos Compartidos (continuación) El proceso de contabilizar el costo como un costo directo resulta oneroso o impráctico Siempre que sea adecuado, se deben preferir los costos directos en vez de los costos compartidos Los costos compartidos deben documentarse de igual manera que los costos directos. Por ejemplo: los salarios y beneficios marginales tienen que estar respaldados por las nóminas Costos Compartidos y Costos Indirectos no son lo mismo Sirviendo a Nuestros Clientes con: “Calidad, Conocimiento y Profesionalismo”
40 www.pkf.co.pr Accountants & business advisors Planes de Distribución de Costos Qué es un Costo Indirecto El Costo Indirecto es una categoría de costo permisible Es el reembolso del apoyo administrativo que ofrece un municipio o agencia en beneficio de los diferentes programas: Recursos Humanos Nómina Compras y Subastas Manejo de la Propiedad Otros Sirviendo a Nuestros Clientes con: “Calidad, Conocimiento y Profesionalismo”
41 www.pkf.co.pr Accountants & business advisors Planes de Distribución de Costos Qué es un Costo Indirecto (continuación) Requiere de la preparación de un Plan de Costos Indirectos Requiere de una negociación con el Gobierno Federal Requiere de una carta de aprobación Requiere de una facturación Es un costo más, no un costo adicional Tiene que presupuestarse como una partida de administración Sirviendo a Nuestros Clientes con: “Calidad, Conocimiento y Profesionalismo”
42 www.pkf.co.pr Accountants & business advisors La Distribución de los Costos Cuando se incurren en costos compartidos (esto es benefician a más de una actividad o programa) los mismos deben ser distribuidos entre las actividades o programas beneficiados Sirviendo a Nuestros Clientes con: “Calidad, Conocimiento y Profesionalismo”
43 www.pkf.co.pr Accountants & business advisors La Distribución de los Costos Para que un costo sea distribuido este debe: Ser razonable y necesario Cumplir con las limitaciones impuestas en el contrato de otorgación y las cartas circulares y las políticas de costos internas Ser cónsono con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados Ser tratado consistentemente a través del tiempo Recibir un trato consistente con las políticas y procedimientos establecidos para su distribución (ej. No cambiar las bases estadísticas a menos que ocurra un cambio que lo justifique) No ser utilizado para parear o sustentar costos de otro programa simultáneamente Estar adecuadamente documentado Estar libre de descuentos Sirviendo a Nuestros Clientes con: “Calidad, Conocimiento y Profesionalismo”
44 www.pkf.com Accountants & business advisors Puerto Rico Sirviendo a Nuestros Clientes con: “Calidad, Conocimiento y Profesionalismo” ¿Por qué la Oficina Audita los Fondos WIA?
45 www.pkf.co.pr Accountants & business advisors ¿Por qué la Oficina Audita los fondos WIA? Ley de Municipios Autónomos de Puerto Rico Articulo 2.001 Poderes Municipales Inciso (p) Los Municipios pueden crear organismos intermunicipales que permitan a dos o más municipios a desarrollar actividades o servicios conjuntamente Para ello se necesita un convenio entre municipios con la aprobación legislativa municipal de por lo menos 2/3 partes El ente que se crea es un consorcio el cual tendrá existencia y personalidad jurídica propia, separada del municipio a tenor con lo dispuesto para las sociedades en el Código Civil de Puerto Rico de 1930 Las operaciones con servicios intermunicipales estarán sujetos a la auditoria de la Oficina del Contralor de Puerto Rico Sirviendo a Nuestros Clientes con: “Calidad, Conocimiento y Profesionalismo”
46 www.pkf.com Accountants & business advisors Puerto Rico Sirviendo a Nuestros Clientes con: “Calidad, Conocimiento y Profesionalismo” ¿Quiénes mas auditan los fondos WIA y porque?
47 www.pkf.co.pr Accountants & business advisors ¿Quiénes mas auditan los fondos WIA y porque? Sirviendo a Nuestros Clientes con: “Calidad, Conocimiento y Profesionalismo” Los Auditores Externos a través de la realización de un Single Audit El Consejo de Desarrollo Ocupacional y Recursos Humanos a través del proceso de monitoria de campo (On site monitoring)
48 www.pkf.co.pr Accountants & business advisors ¿Quiénes mas auditan los fondos WIA y porque? Sirviendo a Nuestros Clientes con: “Calidad, Conocimiento y Profesionalismo” Los Auditores Externos a través de la realización de una Auditoría Simple (Single Audit)
49 www.pkf.co.pr Accountants & business advisors ¿Cuándo se requiere a una entidad que gasta fondos WIA realizar una auditoría simple? Requerimientos específicos Auditoría de programa específico Frecuencia Costos Sanciones Responsabilidades Selección del auditor Fechas límites para la realización y envío de informes de auditoría Responsabilidades del auditor Reportes a ser emitidos Papel del Consejo de Desarrollo Ocupacional y Recursos Humanos (pass through entity) con relación a la auditoría simple Sirviendo a Nuestros Clientes con: “Calidad, Conocimiento y Profesionalismo”
50 www.pkf.co.pr Accountants & business advisors ¿Cuándo se requiere a una entidad que gasta fondos WIA realizar una auditoría simple? Requerimientos específicos: Toda entidad que gaste $500,000 o más en fondos federales en un año fiscal tiene que llevar a cabo una auditoría simple bajo los requerimientos de la Circular A-133 La auditoría simple tiene que ser llevada a cabo de acuerdo a los Principios de Auditorías Gubernamentales y debe cubrir todas las operaciones de la entidad, específicamente sus estados financieros y el Detalle de Erogaciones de Asistencia Federal, los cuales deben cubrir el mismo año fiscal Sirviendo a Nuestros Clientes con: “Calidad, Conocimiento y Profesionalismo”
51 www.pkf.co.pr Accountants & business advisors ¿Cuándo se requiere a una entidad que gasta fondos WIA realizar una auditoría simple? Auditoría de programa específico: Una entidad que gaste $500,000 o más al año en fondos federales podría elegir una auditoría de programa específico en vez de una Auditoría Simple bajo las disposiciones de la Circular OMB A-133 si cumple con los siguientes criterios: (a) la entidad gasta fondos federales bajo un solo programa federal, excluyendo investigación y desarrollo, y (b) las leyes, regulaciones o requerimientos del “grant” no requieren una auditoría financiera de la entidad Sirviendo a Nuestros Clientes con: “Calidad, Conocimiento y Profesionalismo”
52 www.pkf.co.pr Accountants & business advisors ¿Cuándo se requiere a una entidad que gasta fondos WIA realizar una auditoría simple? Frecuencia de las Auditorías La Circular A-133 requiere el que se realicen auditorías simples anualmente Sirviendo a Nuestros Clientes con: “Calidad, Conocimiento y Profesionalismo”
53 www.pkf.co.pr Accountants & business advisors ¿Cuándo se requiere a una entidad que gasta fondos WIA realizar una auditoría simple? Ü Costos de la Auditoría: è EL costo de una auditoría simple llevada a cabo de acuerdo a la Circular A-133 es un costo permisible y adjudicable a los fondos federales è Sin embargo, las entidades no podrán cargar los siguientes costos de auditoría a los fondos federales: ð El costo de cualquier auditoría de una entidad requerida por las enmiendas del 1996 de la Ley de Auditoría Simple no realizada de acuerdo a la Circular A-133 ð El costo de auditar una entidad que haya gastado menos de $500,000 durante el año fiscal en fondos federales y que por esta razón está exenta de realizar una auditoría simple bajo la Circular A-133 Sirviendo a Nuestros Clientes con: “Calidad, Conocimiento y Profesionalismo”
54 www.pkf.co.pr Accountants & business advisors ¿Cuándo se requiere a una entidad que gasta fondos WIA realizar una auditoría simple? Ü Sanciones: p Una entidad no podrá cargar los costos de auditoría a los fondos federales cuando ésta no ha sido llevada a cabo de acuerdo a la Circular A-133. Cuando una entidad demuestra continuamente incapacidad o falta de deseo de realizar la auditoría simple de acuerdo a la Circualr A-133, la agencia federal y el “pass-through entity”, si alguno, podrían imponer las siguientes sanciones: ô Retener un porciento de los fondos federales delegados hasta que la auditoría sea completada satisfactoriamente; ô Suspender los fondos federales hasta que la auditoría sea realizada; y ô Terminar el “grant agreement” y/o el contrato de delegación de fondos. Sirviendo a Nuestros Clientes con: “Calidad, Conocimiento y Profesionalismo”
55 www.pkf.co.pr Accountants & business advisors ¿Cuándo se requiere a una entidad que gasta fondos WIA realizar una auditoría simple? Ü Responsabilidades de la entidad auditada: s Las responsabilidades de la entidad a ser auditada con relación a una auditoría simple son: ù Preparar los estados financieros para el año fiscal a ser auditado ù Preparar el detalle de erogaciones de fondos federales para el año a ser auditado. El detalle debe incluir: À El nombre XXXXXXXXXX y su número de identificación Á El total de las erogaciones para cada programa de asistencia federal y el número de catálogo (CDFA) Â Notas que describan las políticas de contabilidad significativas que fueron utilizadas en la preparación del detalle ù Preparar el detalle resumen de los señalamientos de auditorías anteriores ù Preparar el plan de acción correctiva ù Darle seguimiento a los señalamientos de auditoría hasta que éstos sean corregidos Sirviendo a Nuestros Clientes con: “Calidad, Conocimiento y Profesionalismo”
56 www.pkf.co.pr Accountants & business advisors ¿Cuándo se requiere a una entidad que gasta fondos WIA realizar una auditoría simple? Ü Selección del auditor: ò El “Yellow Book” es su capítulo 3 (Reglas Generales) secciones 3.31 a la 3.36 de las normas establece que cualquier auditor que haga auditorías de gobierno bajo las disposiciones de los principios de Auditoría Gubernamental tiene que tener funcionando un sistema interno de control de calidad y haberse sometido a una revisión de éste ò La Carta Circular Número 1300-14-96 emitida por el señor Secretario de Hacienda el 29 de marzo de 1996 a los Secretarios de Gobierno, Directores de Dependencias, Alcaldes y Directores de Corporaciones Públicas del Gobierno de Puerto Rico dispone que en todo contrato que se formalice con individuos o firmas de contadores públicos autorizados en calidad de auditores externos, debe establecerse una cláusula en la cual se les requiera pertenecer a un programa de revisión (“Peer Review Program”) ò Finalmente, el Reglamento Revisado Sobre Normas Básicas Para los Municipios de Puerto Rico, en su capítulo 10 (Contratación de servicios de auditoría externa de los Municipios de Puerto Rico) dispone que el auditor que pretenda entrar en un contrato para llevar a cabo una auditoría de un municipio tiene que someter evidencia de que pertenece a uno de los programas de control de calidad auspiciados por el Colegio de Contadores Públicos Autorizados de Puerto Rico Sirviendo a Nuestros Clientes con: “Calidad, Conocimiento y Profesionalismo”
57 www.pkf.co.pr Accountants & business advisors ¿Cuándo se requiere a una entidad que gasta fondos WIA realizar una auditoría simple? Ü Selección del auditor (continuación): ò Además, la Circular A-133 establece que al solicitar propuestas para servicios de auditoría, los objetivos y alcance de la auditoría deben establecerse claramente. Además, se deben considerar los factores siguientes cuando se evalue cada propuesta de servicios de auditoría: þ Que la propuesta esté en conformidad con los requerimientos del “request for proposal”; þ Que el auditor posea la experiencia apropiada para llevar a cabo la auditoría; þ Que el auditor tenga disponibilidad de personal con las calificaciones profesionales y habilidades técnicas necesarias para llevar a cabo la auditoría; þ El resultado de la revisión más reciente del sistema de control de calidad del auditor; y þ Precio Sirviendo a Nuestros Clientes con: “Calidad, Conocimiento y Profesionalismo”
58 www.pkf.co.pr Accountants & business advisors ¿Cuándo se requiere a una entidad que gasta fondos WIA realizar una auditoría simple? Ü Fechas límites para la realización y envío de informes de auditoría: l Bajo la Circular OMB A-133 la auditoría debe ser completada y el “package” de “single audit” junto con el “Data Collection Form” debe ser sometido por la entidad al “Federal Audit Clearinghouse” y su(s) (“pass-through entity(ies)”) no más tarde de 30 días después de recibir los reportes del auditor, pero no más tarde de nueve (9) meses después de haber concluido el año fiscal auditado Sirviendo a Nuestros Clientes con: “Calidad, Conocimiento y Profesionalismo”
59 www.pkf.co.pr Accountants & business advisors ¿Cuándo se requiere a una entidad que gasta fondos WIA realizar una auditoría simple? Ü Responsabilidades del auditor: n Determinar si los estados financieros de la entidad están presentados justamente en todo aspecto material en conformidad con los principios de contabilidad generalmente aceptados; n Determinar si el Detalle de Erogaciones de Fondos Federales está presentado justamente en todos sus aspectos materiales con relación a los estados financieros de la entidad como un todo; n Probar los controles internos para determinar su cumplimiento con los requerimientos de auditoría financiera de los Principios de Auditoría Gubernamental; n Planificar y llevar a cabo pruebas de control interno de los fondos federales para sustentar un nivel bajo de riesgo de control para las afirmaciones relevantes a los requerimientos de cumplimiento de los fondos federales; y n Darle seguimiento a los señalamientos de años anteriores Sirviendo a Nuestros Clientes con: “Calidad, Conocimiento y Profesionalismo”
60 www.pkf.co.pr Accountants & business advisors ¿Cuándo se requiere a una entidad que gasta fondos WIA realizar una auditoría simple? Ü Reportes a ser emitidos: l Reportes separados o combinados l Opinión sobre los estados financieros de la entidad l Opinión sobre el Detalle de Erogaciones de Fondos Federales l Opinión de control interno con relación a los estados financieros y los fondos federales (“major program”) l Reporte sobre el cumplimiento con leyes, regulaciones y provisiones contractuales o acuerdos de asistencia federal, que en el caso de no cumplimiento podría tener un efecto material en los estados financieros. Este reporte también debe incluir una opinión sobre el cumplimiento o no con leyes, regulaciones y provisiones contractuales o acuerdos de asistencia federal que podría tener un efecto material en los fondos federales (“major program”) l Detalle de Señalamientos y Costos Cuestionados l “Data Collection Form” Sirviendo a Nuestros Clientes con: “Calidad, Conocimiento y Profesionalismo”
61 www.pkf.co.pr Accountants & business advisors ¿Cuándo se requiere a una entidad que gasta fondos WIA realizar una auditoría simple? Ü Papel del “pass-through entity” con relación a la auditoría simple: ë Además de llevar a cabo su propia auditoría simple el “pass-through entity”tiene que: u Informar a sus subrecipientes del título y número de CFDA y el nombre de la agencia federal que provee la asistencia; u Avisar a sus subrecipientes de requerimientos impuestos por las leyes, las regulaciones y provisiones contractuales o acuerdos de delegación de fondos sobre ellos, así como también aquellos requerimientos suplementarios establecidos por el “pass-through entity”; u Monitorear las actividades de los subrecipientes para asegurarse que los fondos federales se utilicen para los propósitos autorizados en cumplimiento con la ley, la regulación y las provisiones de los contratos de delegación de fondos; Sirviendo a Nuestros Clientes con: “Calidad, Conocimiento y Profesionalismo”
62 www.pkf.co.pr Accountants & business advisors ¿Cuándo se requiere a una entidad que gasta fondos WIA realizar una auditoría simple? Ü Papel del “pass-through entity” con relación a la auditoría simple (continuación): ë Además de llevar a cabo su propia auditoría simple el “pass-through entity” tiene que: u Asegurarse de que las entidades lleven a cabo una auditoría simple de acuerdo a la Circualr A-133; u Emitir una decisión gerencial sobre los señalamientos de auditoría no más tarde de seis (6) meses después de recibir los informes de “single audit” del subrecipiente y el asegurarse de que el subrecipiente tome las acciones correctivas apropiadas y en un tiempo razonable; u Considerar si las auditorías de los subrecipientes necesitan ajustes a base de los propios registros del “pass-through entity”; y u Requerir a cada subrecipiente el permitir, a personal del “pass-through entity” y auditores, el acceso a sus registros contables y estados financieros según sea necesario para que el “pass-through entity” pueda cumplir con la Circular A-133. Sirviendo a Nuestros Clientes con: “Calidad, Conocimiento y Profesionalismo”
63 www.pkf.co.pr Accountants & business advisors ¿Quiénes mas auditan los fondos WIA y porque? Sirviendo a Nuestros Clientes con: “Calidad, Conocimiento y Profesionalismo” El Consejo de Desarrollo Ocupacional y Recursos Humanos a través del proceso de monitoria
64 www.pkf.co.pr Accountants & business advisors El Consejo de Desarrollo Ocupacional y Recursos Humanos a través del proceso de monitoria Ü En el caso de Puerto Rico el Consejo de Desarrollo Ocupacional y Recursos Humanos es el recipiente de los fondos WIA. A su vez los Consorcios Municipales (Áreas Locales) son los sub- recipientes del Consejo de Desarrollo Ocupacional y Recursos Humanos ë La Circular A-133 establece que el recipiente de los fondos (WIA) deberá monitorear las actividades financieras y programáticas de cada uno de los subrecipientes. El propósito de monitorear a los subrecipientes es el asegurarse que las ejecutorias de estos sean conducentes a que el recipiente pueda cumplir con los requerimientos federales Sirviendo a Nuestros Clientes con: “Calidad, Conocimiento y Profesionalismo”
65 www.pkf.co.pr Accountants & business advisors El Consejo de Desarrollo Ocupacional y Recursos Humanos a través del proceso de monitoria Ü La gran mayoría de las monitorias de las Áreas Locales (Consorcios) son sub-contratadas por el Consejo de Desarrollo Ocupacional y Recursos Humanos a firmas de Contadores Públicos Autorizados Sirviendo a Nuestros Clientes con: “Calidad, Conocimiento y Profesionalismo”
66 www.pkf.co.pr Accountants & business advisors El Consejo de Desarrollo Ocupacional y Recursos Humanos a través del proceso de monitoria Ü Aunque, en general el programa de monitoría utilizado por las firmas de CPA es un resumen de los requisitos de cumplimiento que establece la Circular A-133 en su Compliance Suplement también estos consideran las siguientes Circulares al momento de preparar los formatos para sus pruebas: Circular A-21, A-87, A-110, A- 122. Ü A continuación el orden de procesos que típicamente se dan al momento de realizar las monitorías Sirviendo a Nuestros Clientes con: “Calidad, Conocimiento y Profesionalismo”
67 www.pkf.co.pr Accountants & business advisors El Consejo de Desarrollo Ocupacional y Recursos Humanos a través del proceso de monitoria Sección Administrativa de los papeles del monitor Ü Hoja de control proceso de monitoría – Este es un formato utilizado para tener un control del proceso de las monitorías. El mismo se divide en varias áreas tales como: Conferencia de entrada, Trabajo de campo, Revisión del trabajo de campo, Preparación del informe de monitoría preliminar, entre otras Ü Conferencia de Entrada – La intención de esta conferencia de entrada es discutir con los representantes del Área Local los propósitos de la Monitoría y la información necesaria para llevarla a cabo. Además, indicar la fecha de comienzo y el tiempo aproximado de duración Ü Conferencia de Salida – Una vez terminados los procesos de monitoría y preparado el informe preliminar se realiza una reunión con los representantes de las Áreas Locales y se discuten los hallazgos encontrados. Además, los representantes de las Áreas Locales pueden reaccionar ante los hallazgos. Estos a su vez deben indicar la fecha en la cual someterán ante el Consejo de Desarrollo Ocupacional y Recursos Humanos el correspondiente Plan de Acción Correctiva Sirviendo a Nuestros Clientes con: “Calidad, Conocimiento y Profesionalismo”
68 www.pkf.co.pr Accountants & business advisors El Consejo de Desarrollo Ocupacional y Recursos Humanos a través del proceso de monitoria Sección Información General Ü Contrato y enmiendas – La utilización de estos documentos son el punto de partida de la monitoría. Estos proveen los términos específicos de la delegación de fondos y un marco de referencia; el cual incluye las condiciones específicas por las cuales las Áreas Locales deben manejar los fondos WIA, tanto en lo referente al área financiera como al área programática Ü Propuesta – La propuesta sometida por el Área Local al Consejo de Desarrollo Ocupacional y Recursos Humanos para el año examinado ayuda a identificar la composición del Área Local, presupuesto, y actividades planificadas, entre otras cosas. El contenido de la propuesta es utilizado en varias de las pruebas de cumplimiento ha realizarse como parte de la monitoría entre las que se encuentran: Earmarking, Core Components, y Amarre entre Informes mensuales, Trimestrales, y Registros de Contabilidad Sirviendo a Nuestros Clientes con: “Calidad, Conocimiento y Profesionalismo”
69 www.pkf.co.pr Accountants & business advisors El Consejo de Desarrollo Ocupacional y Recursos Humanos a través del proceso de monitoria Sección Información General (continuación) Ü Presupuesto aprobado – Este documento ayuda a conocer de qué forma fueron distribuídos finalmente los fondos WIA Ü Schedule of Federal Awards (SFA) – El monitor solicita los estados financieros auditados. El propósito es verificar si los fondos WIA fueron incluidos en el SFA. La cantidad que presenta el SFA debe comparar con la cantidad que presentan los registros contables del Área Local. Otro propósito es verificar si los fondos WIA fueron auditados y si fueron seleccionados como Major Programs y ver si hubo algún tipo de señalamiento de auditoría Sirviendo a Nuestros Clientes con: “Calidad, Conocimiento y Profesionalismo”
70 www.pkf.co.pr Accountants & business advisors El Consejo de Desarrollo Ocupacional y Recursos Humanos a través del proceso de monitoria Sección Información General (continuación) Ü Plan de costos indirectos (si aplica) – Este plan es examinado por el Monitor en aquellos casos donde el informe mensual de gastos presente un balance en la partida de costos indirectos. La razón para solicitarlo es confirmar que la cantidad cargada al programa WIA es correcta y está de acuerdo al mismo Sirviendo a Nuestros Clientes con: “Calidad, Conocimiento y Profesionalismo”
71 www.pkf.co.pr Accountants & business advisors El Consejo de Desarrollo Ocupacional y Recursos Humanos a través del proceso de monitoria Sección Requerimientos de Cumplimiento Ü Programa de Monitoría – El programa de monitoría detalla todos los requerimientos de cumplimiento de la Circular A-133 aplicables al programa WIA Ü Narrativa de control interno – Esta narrativa describe cuales son las actividades de control interno que posee el Área Local para manejar los fondos recibidos. A raíz de la información de control obtenida el monitor puede identificar deficiencias y la posibilidad de que el Área Local, por alguna debilidad de control, pueda estar incumpliendo con algún requerimiento federal Sirviendo a Nuestros Clientes con: “Calidad, Conocimiento y Profesionalismo”
72 www.pkf.co.pr Accountants & business advisors El Consejo de Desarrollo Ocupacional y Recursos Humanos a través del proceso de monitoria Sección Requerimientos de Cumplimiento (continuación) Ü Prueba de Desembolso (“Allowable Activities, Allowable Cost and Equipment, Real Property Management”) – Esta prueba es para evaluar que el Área Local haya desembolsado los fondos WIA de acuerdo al criterio de cumplimiento Ü Prueba de Manejo de Efectivo – Esta prueba normalmente está compuesta por dos áreas. La primer área es la que está relacionada con los balances bancarios disponibles y la segunda es la que está relacionada con las peticiones de fondos. En lo que respecta a la primer área, el auditor solicita las reconciliaciones bancarias, estados de banco, lista de cheques en tránsito y chequera de la cuenta WIA. El propósito es determinar cual fue el balance disponible que el Área Local mantuvo en la cuenta de banco del programa WIA. El Área Local debe mantener un balance cero y además tiene 5 días calendario para desembolsar las peticiones de fondos recibidas. Con relación al área de peticiones de fondos se solicitan todas las peticiones de fondos para el año programa examinado. El propósito es, poder identificar por cantidad cuando la petición fue transferida a la cuenta de banco. Además, el determinar si todas las peticiones de fondos fueron propiamente transferidas a la cuenta de banco del programa Sirviendo a Nuestros Clientes con: “Calidad, Conocimiento y Profesionalismo”
73 www.pkf.co.pr Accountants & business advisors El Consejo de Desarrollo Ocupacional y Recursos Humanos a través del proceso de monitoria Sección Requerimientos de Cumplimiento (continuación) Ü Análisis de “Earmarking” – Este análisis identifica la cantidad máxima que el Área Local puede cargar al presupuesto de WIA por partida de gastos administrativos. Al realizar esta prueba el monitor examina los registros de contabilidad y verifica si al crear las cuentas, éstas fueron divididas en lo que correspondía a gastos administrativos y lo que correspondía a servicios directos. Si las cuentas fueron creadas de esta forma el monitor normalmente obtiene de estos registros el monto total del gasto para el año monitoreado de todas las cuentas identificadas como gastos administrativos y determinar si la cantidad de estos gastos cumple con este requerimiento de cumplimiento del programa WIA. Si el Área Local no segregó las cuentas en administrativo y servicio directo normalmente el monitor va a los registros de contabilidad del presupuesto para buscar evidencia del cumplimiento con el requerimiento Sirviendo a Nuestros Clientes con: “Calidad, Conocimiento y Profesionalismo”
74 www.pkf.co.pr Accountants & business advisors El Consejo de Desarrollo Ocupacional y Recursos Humanos a través del proceso de monitoria Sección Requerimientos de Cumplimiento (continuación) Ü Análisis de Reportes – En este análisis se seleccionan Informes Mensuales de Gastos, Informes de Ejecución Programática, y Financial Status Reports – Forma 269. El análisis consiste en solicitar al Área Local cuando estos reportes fueron enviados al Consejo de Desarrollo Ocupacional y Recursos Humanos para determinar si fue dentro del periodo establecido en el contrato de delegación de fondos y la reglamentación federal. La evidencia para validar la fecha de envió podrían ser hojas de trámite indicando los reportes que se está enviando, confirmaciones de fax, correo certificado entre otras Sirviendo a Nuestros Clientes con: “Calidad, Conocimiento y Profesionalismo”
75 www.pkf.co.pr Accountants & business advisors El Consejo de Desarrollo Ocupacional y Recursos Humanos a través del proceso de monitoria Sección Requerimientos de Cumplimiento (continuación) Ü Prueba de Elegibilidad de Participantes – En este análisis se seleccionan participantes de los programas WIA para determinar si estos cumplen con los criterios de elegibilidad Ü Prueba de “Core Components” – En este análisis se busca determinar si el Área Local esta cumpliendo con la Propuesta sometida al Consejo de Desarrollo Ocupacional y Recursos Humanos para el año programa evaluado Ü Amarre entre los Informes Mensuales de Gastos, Informes de Ejecución Programática, y Financial Status Reports – Forma 269, y la contabilidad del Área Local – Este amarre provee la seguridad de que los gastos presentados por el Área Local son completamente correctos. Además el corroborar la exactitud de los gastos en cada una de las Áreas Locales proveerá una base fiable para cuando se este evaluando los registros de contabilidad e informes trimestrales que somete el Consejo de Desarrollo Ocupacional y Recursos Humanos al Departamento del Trabajo y Recursos Humanos Federal Sirviendo a Nuestros Clientes con: “Calidad, Conocimiento y Profesionalismo”
76 www.pkf.com Accountants & business advisors Puerto Rico Sirviendo a Nuestros Clientes con: “Calidad, Conocimiento y Profesionalismo” Los papeles de trabajo del auditor externo que realiza un Single Audit y su posible utilización por los auditores de la Oficina al realizar su propia auditoria de los fondos WIA
77 www.pkf.co.pr Accountants & business advisors Los papeles de trabajo del Auditor Externo Áreas de posible interés: Ü Evaluación de controles internos Ü Evaluación de Leyes y Regulaciones que tengan un impacto material en los estados financieros Ü Evaluación con los requerimientos de cumplimiento por parte de los programas mayores Ü Seguimiento a señalamientos de auditorias anteriores Sirviendo a Nuestros Clientes con: “Calidad, Conocimiento y Profesionalismo”
78 www.pkf.co.pr Accountants & business advisors Los papeles de trabajo del Auditor Externo Evaluación de controles internos: Ü Se da a dos niveles de evaluación A nivel de toda la entidad como parte de la auditoria de los estados financieros A nivel de los programas mayores Sirviendo a Nuestros Clientes con: “Calidad, Conocimiento y Profesionalismo”
79 www.pkf.co.pr Accountants & business advisors Los papeles de trabajo del Auditor Externo Evaluación de controles internos a nivel de la entidad: Ü Se da como parte del proceso de identificar los riesgos de que existan errores materiales en los estados financieros de la entidad Sirviendo a Nuestros Clientes con: “Calidad, Conocimiento y Profesionalismo”
80 www.pkf.co.pr Accountants & business advisors Los papeles de trabajo del Auditor Externo El control interno es un proceso diseñado con el objeto de proporcionar un grado de seguridad razonable en cuanto a la consecución de objetivos dentro de las siguientes categorías: Eficacia y eficiencia de las operaciones Fiabilidad de la informacion financiera Cumplimiento de las leyes y normas aplicables Sirviendo a Nuestros Clientes con: “Calidad, Conocimiento y Profesionalismo”
81 www.pkf.co.pr Accountants & business advisors Los papeles de trabajo del Auditor Externo El control interno consiste de los siguientes cinco componentes: Entorno de control Evaluación de riesgos Actividades de control Información y comunicación Monitoreo Sirviendo a Nuestros Clientes con: “Calidad, Conocimiento y Profesionalismo”
82 www.pkf.co.pr Accountants & business advisors Los papeles de trabajo del Auditor Externo Evaluación de controles internos a nivel de los programas mayores: Ü La evaluación tiene que ser suficiente para apoyar una determinación de un nivel bajo de riesgo de control para los programas mayores Ü La Circular A- 133 requiere al auditor externo planificar y ejecutar pruebas de control interno de los programas mayores que apoyen un nivel bajo de riesgo de control para las aseveraciones relevantes a los requerimientos de cumplimiento de los programas mayores Sirviendo a Nuestros Clientes con: “Calidad, Conocimiento y Profesionalismo”
83 www.pkf.co.pr Accountants & business advisors Los papeles de trabajo del Auditor Externo Evaluación de Leyes y Regulaciones que tengan un impacto material en los estados financieros Ü La auditoria tiene que ser diseñada para que provea certeza razonable de detectar irregularidades materiales y actos ilegales que tengan un efecto directo y material en los montos de los estados financieros Ü Además, el auditor debe diseñar la auditoría para que provea certeza razonable de detectar errores materiales que resulten del incumplimiento con las provisiones con grant agreements con un efecto directo y material en la determinación de los estados financieros Sirviendo a Nuestros Clientes con: “Calidad, Conocimiento y Profesionalismo”
84 www.pkf.co.pr Accountants & business advisors Los papeles de trabajo del Auditor Externo Evaluación con los requerimientos de cumplimiento por parte de los programas mayores: Requerimientos administrativos Actividades permisibles y no permisibles Costos permisibles/Principios de costos Administración del efectivo (Cash Management) Elegibilidad Administración de equipo y propiedad inmueble Pareo, nivel de esfuerzo, y Earmarking Periodo de disponibilidad de los fondos federales Procesos de licitación, ySuspension y Debarment Ingreso de Programa Sirviendo a Nuestros Clientes con: “Calidad, Conocimiento y Profesionalismo”
85 www.pkf.co.pr Accountants & business advisors Los papeles de trabajo del Auditor Externo Seguimiento a señalamientos de auditorias anteriores Se da a dos niveles: A nivel de Libro Amarillo A nivel de la Circular A-133 Sirviendo a Nuestros Clientes con: “Calidad, Conocimiento y Profesionalismo”
86 www.pkf.co.pr Accountants & business advisors PKF Sector Público Sirviendo a las entidades públicas con conocimiento, calidad y profesionalismo” Para sus consultas escribanos a: [email protected] Sirviendo a Nuestros Clientes con: “Calidad, Conocimiento y Profesionalismo”