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2 XVII TABLA DE NEGOCIOS MYPE 2013Actualizado: /02/2012

3 TRIBUTACIÓN APLICABLE AMYPES Expositor: Luis Torres Damas

4 OBJETIVO DE LA SESION Que los participantes tengan los conceptos básicos e identifiquen los tributos (impuestos, contribuciones y tasas) que afectan a las MYPES. Que los participantes, adquirido el conocimiento, calcule los tributos correctamente.

5 I. INTRODUCCION CONCEPTOS BASICOSII. IDENTIFICACION Y CALCULO DE LOS IMPUESTOS III. CASO PRACTICO

6 Idea de negocio

7 FACTOR CLAVE DE ÉXITO MYPESIDENTIFICAR: NORMAS LEGALES APLICABLES TRIBUTOS AFECTOS DETERMINAR Y CALCULAR CORRECTAMENTE

8 I. CONCEPTOS BASICOS

9 MARCO JURIDICO SOCIETARIO Y EMPRESARIALPersona Natural Persona Jurídica Código de Comercio E.I.R.L. – D.L Formas Societarias L.G.S. Ley S.C.R.L. S.A. S.A.C.

10 Características importantesEIRL S.R.L S.A. S.A.C. Integran /20 2/ilimit 2/20 Capital Aportes Particip. Acciones Acciones Órganos Titular Junta G. Junta G. Junta G. Gerente Gerente Directorio Directorio (opcional) Gerencia Gerencia

11 LEY MYPE Persona natural o jurídica, bajo cualquier forma de organización o gestión Actividades de extracción, transformación, producción, comercialización de bienes o prestación de servicios.

12 MICRO EMPRESA PEQUEÑA EMPRESA DE 1 A 10 TRABAJADORESUIT 3,650 (2012) MICRO EMPRESA DE 1 A 10 TRABAJADORES 150 UIT S/. 547,500 (Año 2012) PEQUEÑA EMPRESA DE 1 A 100 TRABAJADORES 1,700 UIT S/. 6,205,000.-

13 BENEFICIOS LEY MYPE UIT 3,650 (2012)Régimen laboral especial-Microempresa - Aporte salud – obligatorio - Retención pensiones – opcional - Gratificaciones y CTS – no obligatorio - Vacaciones 15 días Sistema integral de salud (SIS) Sistema de Pensiones Sociales (SPS). No Depreciación acelerada

14 Qué es un Tributo Es una contraprestación de dinero que el Estado exige en virtud de una ley, para cubrir los gastos que le demande el cumplimiento de sus fines.

15 Qué establece el Código TributarioImpuesto: Es el tributo cuyo pago no origina por parte del Estado una contraprestación directa en favor del contribuyente. Tal es el caso del Impuesto a la Renta, IGV, ISC.

16 Contribución Es el tributo tiene como hecho generador beneficios derivados del MISMO. Como lo es el caso de la Contribución al SENATI, ESSALUD

17 Tasa Es el tributo que se paga como consecuencia de la prestación efectiva de un servicio público,

18 IMPUESTO A LA RENTA

19 CATEGORIAS DEL IMP. RENTAGRAVA LAS GANANCIAS DE: 1º Arrendamiento o sub - arrendamiento, de predios o de bienes muebles. 2º Intereses, regalías, patentes, rentas vitalicias, derechos de llave y otros 3º Actividades comerciales, industriales, servicios o negocios 4º Las obtenidas por el ejercicio de profesión, ciencia, arte u oficio. 5º Las obtenidas por el trabajo personal prestado en relación de dependencia

20 IMPUESTO A LA RENTA DE TERCERA CATEGORIA

21 Régimen Único SimplificadoPERSONA NATURAL Régimen Único Simplificado NUEVO RUS de Impuesto a la renta Régimen Especial RER REGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA

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23 RUS REGIMEN UNICO SIMPLIFICADO

24 Requisitos para el RUS Ingresos anuales S/. 360,000Compras anuales S/. 360,000 Un solo local Valor de activos fijos S/. 70,000 La inscripción al RUS puede realizarse en cualquier momento del año.

25 Ingresos Brutos Mensuales Adquisiciones MensualesTABLA DE CATEGORIAS CAT PARÁMETROS Ingresos Brutos Mensuales Adquisiciones Mensuales Cuota Mensual (Hasta S/.) (S/.) 1 5,000 20 2 8,000 50 3 13,000 200 4 20,000 400 5 30,000 600

26 Como Pagar ? Verificar el ultimo digito de su RUCRevisar el cronograma de obligaciones tributarias. El pago lo realizo (sin formularios) en la agencias del Banco de la Nación o bancos comerciales asociados, a través del sistema PAGO FACIL indicando: RUC Periodo Total Ingresos del mes Categoría Como Pagar ?

27 Categoría Especial RUSIngresos y compras anuales sean menor a S/. 60,000 Vendedores de frutas, legumbres, tubérculos que estén en el apéndice I de la ley del IGV Cultivo de productos agrícolas y venta en estado natural EXONERADOS DE PAGOS NO EFECTUAN DECLARACIONES MENSUALES

28 APÉNDICE I Bulbos, cebollas, tubérculos, raíces y bulbos tuberculosos, turiones y rizomas en reposo vegetativo. Los demás esquejes sin erizar e injertos. / Papas frescas o refrigeradas. Tomates frescos o refrigerados. / Cebollas, chalotes, ajos, puerros y demás hortalizas aliáceas, frescos o refrigerados. / Coles, coliflores, coles rizadas, colinabos y productos comestibles similares del género brassica, frescos o refrigerados. / Lechugas y achicorias (comprendidas la escarola y endivia), frescas o refrigeradas. / Zanahorias, nabos, remolachas para ensalada, salsifies, apionabos, rábanos y raíces comestibles similares, frescos o refrigerados. Pepinos y pepinillos, frescos o refrigerados. Arvejas o guisantes, incluso desvainados, frescos o refrigerados. Frijoles (frejoles, porotos, alubias), incluso desvainados, frescos o refrigerados. Las demás legumbres, incluso desvainadas, frescas o refrigeradas. Alcachofas o alcauciles, frescas o refrigeradas. Espárragos frescos o refrigerados. Berenjenas, frescas o refrigeradas. Apio, excepto el apionabo, fresco o refrigerado.

29 Percepciones del IGV en el NRUSEl monto de la percepción resulta de aplicar el 2% sobre el precio de venta del IGV La relación de bienes sujetos a la percepción del IGV se encuentran comprendidas en el anexo 1 de la R.S. Nº SUNAT ( gaseosas, cerveza, agua mineral) Exportaciones máximo hasta US $2,000 Percepciones del IGV en el NRUS

30 RER REGIMEN ESPECIAL DE RENTA

31 Requisitos para el RER Personas Naturales y JurídicasIngresos anuales de S/. 547,500 Compras anuales de S/ 547,500 Valor de los activos fijos de S/. 126,000 No mas de 10 trabajadores

32 Comprobantes de pago autorizados en el RERFacturas. Boletas de venta Liquidaciones de compra Ticket Guías de remisión Notas de crédito y debito Comprobantes de pago autorizados en el RER

33 Registros Contables Registros de Compras Registros de VentasPresentación de D.J. anual se presentara en la forma, plazos y condiciones que establezca SUNAT Registros Contables

34 TRIBUTOS AFECTOS La nueva tasa única del RER es del 1.5%CREDITO FISCAL DE IGV 18% TRIBUTOS AFECTOS

35 REGIMEN GENERAL

36 RÉGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTAComprende a las Personas Naturales y Jurídicas que generen Rentas de Tercera Categoria.

37 Comprobantes de pago Régimen General del Impuesto a la RentaFacturas. Boletas de venta Liquidaciones de compra Ticket Guías de remisión Notas de crédito y debito Comprobantes de pago Régimen General del Impuesto a la Renta

38 Registros Contables Contabilidad Simplificada Empresa o negocio coningresos < a 150 UIT Registro de Ventas Registro de Compras Libro Diario formato simplificado, art. 65 TUO LIR Planilla Electrónica

39 Registros Contables Contabilidad CompletaEmpresa o negocio con ingresos > a 150 UIT Persona Jurídica o Persona Natural Planilla Electrónica

40 Tributos Afectos Impuesto a la Renta 3ra categoría Método del 2%Método del coeficiente (Imp.Renta/ingresos o ventas) del año anterior Impuesto General a las ventas 18% Impuesto selectivo al consumo.

41 CONTRIBUCIONES SOCIALES

42 PLANILLA DE REMUNERACIONESCARGO REM. ADMINISTRADOR 2,500 OPERADOR 1 1,000 OPERADOR 2 1,000 TOTAL: S/ ,500

43 CARGAS SOCIALES ES SALUD 9.00% 9.00% GRATIF JUL. 8.33% NOCONCEPTOS R.GRAL R.ESP ES SALUD 9.00% 9.00% GRATIF JUL % NO GRATIF DIC % NO CTS % NO VACACIONES 8.33% 4.17% TOTAL: % % RETENCION SNP 13.00% SPP % PENSIONES % Horizonte Integra Prima Profuturo A Enero 2012:

44 CARGAS SOCIALES REG.LAB. ESP.CARGAS DE PERSONAL EN S/. REMUNERACIONES 4,500 CARGAS SOCIALES  13.17% de la Rem. 593 TOTAL: 5,093 COMPARATIVO Remuneración Total 4,500.00 Régimen Laboral General Especial CONCEPTO % Prov x Mes EsSalud: 9.00 405.00 CTS : 9.72 No Aplica 437.40 0.00 Vacaciones : 8.33 4.17 375.00 187.50 Gratificación Jul. Dic: 16.67 750.00 Total: 43.72 13.17 1,967.40 592.50 Retención Sistema Pensionario SNP Opcional

45 PERSONA INDEPENDIENTE (MICROEMPRESARIO) RENTA 3ºCASO PRACTICO PERSONA DEPENDIENTE (EMPLEADO) RENTA 5º VS PERSONA INDEPENDIENTE (MICROEMPRESARIO) RENTA 3º

46 ¿ CÓMO UTILIZAR LAS MISMAS*EXENCIONES FISCALES DE LAS GRANDES COMPAÑIAS ? * Exenciones . * Exoneración, privilegio. C.P. Sharon L. Lechter

47 CAIN ABEL Renta 5º Renta 3º Categoría Categoría

48 CAIN

49 Renta de 5º Categoría CAIN es ingeniero de sistemas y trabaja para una Compañía importante con una remuneración de S/ 7, mensuales. El año 2011 su total ingresos anuales fue de: 7, x 14 = S/. 105,360 Le retuvieron por impuesto a la Renta de 5º categoría la suma de S/ 12,024

50 Cálculo Imp. Renta 5º CATEGORIAIngresos , x = ,360 Deducción 7 UIT 3,600 x 7 = ( 25,200) Base Imponible I. R. 5º CAT. S/ ,160 Impuesto a la Renta 15% S/. = ,024 Retención mensual: ( 1,002)

51 ABEL

52 Renta de 3º Categoría Abel es ingeniero de sistemas, empresario, emprendedor y tiene fundada su MICROEMPRESA importante en el medio y ha logrado el 2011 ingresos anuales por S/ 500,000 Tiene cautivo 8 contratos con empresas por servicios en Sistemas y factura: Ingreso mensual: 8 x 5,208 = S/. 41,666 Ingreso anual 2011: 41,667 x 12 = ,000 Paga por Impuesto a la Renta de 3º categoría la suma de S/ 9,000

53 Determinación I.R. 3º CategoriaESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS 2011 INGRESOS Ó VENTAS 500,000 (-) COSTO DE VENTAS 160,000 (-) GASTOS ADM. Y VENTAS 240,000 (-) PROVISIONES DEPREC ,000 UTILIDAD / PÉRDIDA: 30,000 (-) IMPUESTO A LA RENTA (9,000) UTILIDAD NETA: 21,000

54 FLUJO DE CAJA CAIN ABEL INGRESOS 2011 105,360 500,000 COSTOS Y GASTOS G. ALIMENTACION 18,000 G. ROPA Y VESTIDO G. EDUCACION 46,000 G. VIAJES CUZCO, AREQ, HYO 9,000 G. DIVERSION 12,000 G. MOVILIDAD, COMBUSTIBLE. G. SALUD, GIMNASIO 6,000 G. FINANCIEROS INT. 14,400 OTROS 10,000 COSTO DE VENTAS 160,000 G. ADMINISTRATIVOS 240,000 PROVISIONES DEPREC. 70,000 TOT COST. Y GASTOS 145,400 470,000

55 FLUJO DE CAJA CAIN ABEL INGRESOS 2011¿Cómo HACERSE RICO? FLUJO DE CAJA CAIN ABEL INGRESOS 2011 105,360 500,000 TOT COST. Y GASTOS 145,400 470,000 UTILIDAD O PERDIDA -40,040 30,000 IMPUESTO A LA RENTA -12,024 -9,000 SALDO DE CAJA / UTILIDAD NETA: -52,064 21,000 AJUSTE DEPRECIACION 70,000 91,000 PRESTAMO BANCARIO 50,000 FLUJO CAJA FINAL -2,064

56 RESUMEN CONCEPTOS CAIN ABEL INGRESOS 105, ,000 COST/GAST 145, ,000 UTIL/PERD -40, ,000 IMP. RENTA -12, ,000 SALDO , ,000 AJUS DEPREC ,000 SALDO CAJA -52, ,000 PTMO BCO 50, FLUJO DE CAJA -2, ,000

57 PREGUNTAS

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